[:en]The itemized tax (kata) for low-tax businesses has enjoyed unbroken popularity since its introduction in 2013. Year after year, more and more people choose it due to favorable financial conditions and simple administration. However, in addition to the originally targeted group of taxpayers, micro-enterprises, many see it as an alternative to employment. It was therefore expected that the Ministry of Finance would tighten the rules over time.

At the time of the introduction of the kata, only 3 percent of those who chose the tax type were previously employed, by the end of 2019, this proportion was already 40 percent, according to the Ministry of Finance. Thus, there has been a significant increase in the number of people who have become cats that were previously typically employed.

“Since the purpose of the kata was never to be an alternative to employment, it was only a matter of time before the Ministry of Finance would act against the negative trends. It appears that the estimated loss of tax revenue due to employment through a kata has now crossed the stimulus threshold, ” said Róbert Heinczinger, EY’s tax advisory partner.

According to the new bill before the Parliament, the most important change is that from 1 January 2021, the amount from the same principal exceeding HUF 3 million will be subject to a special tax of 40% in addition to the fixed monthly itemized tax. This surplus tax would not directly affect cat entrepreneurs, but their business partners.

“The purpose of the Ministry of Finance is clear. In situations where it may be the case that the contract of a cat contractor disguises an employment relationship, it must compensate for the difference between the tax burdens, ” pointed out Dr. Dániel Bajusz, a tax lawyer at Ernst & Young Law Office in Vámosi-Nagy.

“The introduction of the new rule would not change the fact that employment in the covert employment as a cat contractor has been prohibited so far. If the tax authority discovered it, it was subject to significant sanctions. The planned special tax is merely another step in this direction, but it is by no means a tightening of the taxpayers who were originally targeted. ”

Thus, the proposed 40% tax could primarily help voluntary compliance and reduce the number of abuses, as the changes may make this form of employment less attractive. Moreover, the payment of the special tax does not mean that the risk of reclassification and the associated penalties are eliminated. Whether or not the business will be required to pay the 40 percent tax, it will definitely be worth considering whether there is a risk of reclassification.

“Where the payment of the 40 per cent tax would arise at all, it will definitely be worth rethinking the form of the future relationship between that company and the catas entrepreneur,” added Róbert Heinczinger, EY’s tax partner. “Especially in light of the fact that the tax authority will pay special attention to this area from 1 July 2020. However, NAV has all the information it needs to identify the taxpayer concerned. ‘[:hu]A kisadózó vállalkozások tételes adója (kata) 2013-as bevezetése óta töretlen népszerűségnek örvend. Évről-évre egyre többen választják a kedvező pénzügyi feltételek és az egyszerű adminisztráció miatt. Az eredetileg megcélzott adózói kör, a mikrovállalkozások mellett azonban sokan a munkaviszony alternatíváját látják benne. Várható volt tehát, hogy a Pénzügyminisztérium idővel szigorítani fog a szabályokon.

A kata bevezetésekor az adónemet választók csupán 3 százaléka volt korábban foglalkoztatott, 2019 végére ez az arány már 40 százalék volt a Pénzügyminisztérium adatai szerint. Jelentősen megnőtt tehát azoknak a száma, akik úgy lettek katások, hogy korábban jellemzően munkaviszonyban álltak.

„Mivel a kata célja soha nem az volt, hogy a foglalkoztatás egy alternatíváját jelentse, ezért csak idő kérdése volt, hogy mikor lép fel a Pénzügyminisztérium a negatív irányú folyamatokkal szemben. Úgy tűnik, a katán keresztül bújtatott munkaviszony miatti becsült adóbevétel kiesés most lépte át az ingerküszöböt” – nyilatkozta Heinczinger Róbert, az EY adótanácsadással foglalkozó partnere.

Az Országgyűlés előtt álló új törvényjavaslat szerint a legfontosabb változás, hogy 2021. január 1-jétől az ugyanazon megbízótól származó, 3 millió forintot meghaladó összeget a fix havi tételes adón túl 40 százalékos különadóval terhelik. Ez a többlet adó nem közvetlenül a katás vállalkozókat érintené, hanem üzleti partnereiket.

„A Pénzügyminisztérium célja egyértelmű. Azokban a helyzetekben, ahol felmerülhet, hogy a katás vállalkozó megbízása munkaviszonyt leplez, ott kiegyenlítse az adóterhelések közti különbözetet” – hívta fel rá a figyelmet Dr. Bajusz Dániel, a Vámosi-Nagy Ernst & Young Ügyvédi iroda adóperes jogásza.

„Az új szabály bevezetése nem jelentene változást abban a tekintetben, hogy a katás vállalkozóként történő bújtatott munkaviszonyban foglalkoztatás eddig is tilos volt. Amennyiben az adóhatóság azt felfedezte, jelentős szankciók fűződtek hozzá. A tervezett különadó pusztán egy újabb lépés ebbe az irányba, de semmiképp sem szigorítás az eredetileg is megcélzott adózói körben.”

Tehát a javaslatban szereplő 40 százalékos adó elsősorban az önkéntes jogkövetést segítheti és csökkentheti a visszaélések számát, hiszen a változtatások hatására már kevésbé lehet vonzó ez a foglalkoztatási forma. A különadó megfizetése ráadásul nem jelenti azt, hogy az átminősítés kockázata, és az azzal járó szankciók veszélye megszűnne. Akár köteles lesz a vállalkozás a 40 százalékos adó megfizetésére, akár nem, mindenképpen érdemes lesz megvizsgálnia, hogy a fennáll-e nála az átminősítés kockázata.

„Ahol a 40 százalékos adó megfizetése egyáltalán felmerülne, ott mindenképpen érdemes lesz átgondolni az adott cég és a katás vállalkozó közötti jövőbeni kapcsolat formáját” – tette hozzá Heinczinger Róbert, az EY adópartnere. „Különösen annak fényében, hogy az adóhatóság 2020. július 1-jétől kiemelt figyelmet fordít majd erre a területre. Márpedig a NAV számára minden adat rendelkezésre áll az érintett adózói kör beazonosításához.”[:]

Vélemény, hozzászólás?

Az e-mail címet nem tesszük közzé. A kötelező mezőket * karakterrel jelöltük