From 1 July 2020, there will be new legislation governing social security benefits and the coverage of these benefits. Major changes include the general contribution exemption for self-employed pensioners, the aggregation of individual contribution obligations, the lowering of the contribution limit, the abolition of the adjustment of the contribution base of corporate and sole proprietors, and the deactivation of the TAJ card due to arrears. The rate of social contribution tax will also decrease. We present the most important changes.

On 1 July 2020, the new legislation governing social security benefits and the coverage of these benefits will enter into force (hereinafter referred to as the new Tbj ). The new law contains in many respects the same provisions as in the previous legislation (“old Tbj”) and related regulations, Deloitte’s compilation points out.

However, there are some changes that are worth noting, as they also affect people of working age and retirees.

Retirees and contributions

One of the most important changes in the new legislation is that a person engaged in ancillary activities appears as a new definition. This is the new Tbj. “Sixth § a pensioner in his or her own right who is engaged in gainful employment under an insurance obligation pursuant to § 1, as well as a person in receipt of a widow’s pension who has reached the retirement age applicable to him or her and is a self-employed person or a self-employed person, even if “draws the attention of an expert from Wolters Kluwer .

The substantive difference in the definition of the insured will be so much from 1 July that the new Tbj. at the beginning of Section 6 (1), it clarifies that all persons performing ancillary activities on the basis of the performance of a task performed in the listed legal relations are excluded from the insurance. Thus, a pensioner in his or her own right is excluded from the list of insured persons in all the listed legal relationships, no longer only in the case of an employment relationship under the Labor Code, the commentary draws attention to.

The new legislation, on the other hand, exempts a person receiving a pension in their own right from the obligation to insure and pay contributions.

That is, Deloitte points out –pensioners in their own right will be entitled to a general contribution exemption, regardless of the form of employment.

In parallel, the payer is also exempt from paying social security contributions if he employs a pensioner in his own right.

András Tállai, Parliamentary State Secretary of the Ministry of Finance , said the change would save those affected 14 percent compared to their current earnings. Retirees now have HUF 71,000 of the gross monthly commission fee of HUF 100,000, after deducting PIT and contributions. From July 1, only PIT will come into play, so those involved will already receive HUF 85,000. This means that, staying with the example, a retired employee will have 168,000 forints more in his pocket than a hundred thousand forints in one year, András Tállai explained.

Individual contributions are pooled

Individual contribution obligations will be consolidated from 1 July.

Thus, the insured will be subject to a single liability of 18.5 per cent, instead of the previous four separate contributions (pension contribution, health and in-kind health insurance contribution, and labor market contribution).  

For some special benefits – such as childcare allowance, childcare allowance, care allowance, etc. – only a 10% pension contribution is payable.


  • The contribution obligation of those who perform their tasks within the framework of an assignment, non-full-time social and sole proprietors and insured primary agricultural producers will increase from 17 per cent to 18.5 per cent. At the same time, they will also be entitled to a jobseeker’s allowance for the period after 1 July 2020.
  • Due to the combined contributions, in the future the family contribution discount will be enforceable against the full 18.5 percent social security contribution. This means a higher discount base , as the family contribution rebate is currently not available against the 1.5 per cent labor market contribution.

There is a lower limit on the payment of contributions

The new Tbj introduces a lower limit for the payment of contributions. What does this mean in practice?

This means that even in the case of employees, the social security contribution will have to be paid at least 30 percent of the minimum wage.This is the case even if the employee’s actual income is lower.

This provision may apply in particular to part-time employees, in whose case the contribution base may differ from the personal income tax base as a result of the provision.

This provision is also reflected in the Social Contribution Tax Act.

The following changes are of particular importance in relation to the definition of the contribution base:

  • For sole proprietors and sole proprietors, the new Tbj eliminates contribution base adjustments. This means that in the future, the tb contribution will have to be paid after the contribution base income, but at least after the minimum wage (guaranteed minimum wage), instead of the previous 150 percent minimum wage (guaranteed minimum wage).
  • In the absence of income taken into account in the calculation of the tax advance base, or in the case where the income is taxable in part or in full outside Hungary, the contribution base must be determined on the basis of special rules. The planned regulation is in principle similar to the previous regulation. However, in some cases, the contribution base must be determined according to the gross national average earnings calculated by the CSO for July of the year preceding the year in question, or even according to other complex rules. The basis for the social contribution tax will also have to be determined in line with the new rules.

New rules on pensions

The disregard of the limitation period in the determination of pension benefits will be introduced as a new legal institution.The legal institution creates the possibility to reimburse the obligations related to the pension contribution and the fund (declaration, payment) beyond the general limitation period of 5 years in taxation, or to reclaim the paid contribution if there was no insurance obligation.The procedure is initiated at the request of the individual, which also means that the NAV is still bound by the general limitation period. Thus, beyond the limitation period, NAV will still not be able to establish an obligation ex officio.

The latest proposed amendment would provide an additional possibility for the subsequent recognition of length of service if the insurance should not have existed during the period in question, but the individual and his employer nevertheless complied with social security obligations. That is, contributions have been paid and entitlement to benefits can be established.

If there is no entitlement to benefits, it is possible to recover previously paid contributions.

It is also clarified that an application for recognition of length of service can only be made in respect of a period in respect of which the limitation period under the Tax Act has already expired. The provisions of the Taxation Act shall continue to apply to the settlement of contributions within the limitation period under the Taxation Act .

An important change is coming with TAJ cards

One of the key requirements of the new Tbj is related to TAJ cards.

In this sense, if the arrears of an individual’s health insurance service contribution exceed a certain level, the individual’s TAJ card is deactivated, i.e. becomes invalid.

With the invalid TAJ card, it is not possible to use free health care services, until the outstanding debt is settled, even retroactively.

The latest proposed amendment would increase the arrears leading to the invalidation of the TAJ card from 3 months to the amount of the 6-month obligation arising from 1 July 2020.The amount of the debt incurred before 1 July shall not be taken into account when applying the provisions on invalidation of the TAJ card.

During the period of validity of the TAJ card, health care cannot be used free of charge, and both the cost of health care thus used and the health care contribution itself is a public debt to be collected in the form of taxes. In other words, the amounts thus accumulated constitute a debt enforceable by the tax authorities.

The validity of the TAJ card will be restored after the settlement of the outstanding health care service contribution, for the future.  

‘Detailed procedural rules shall apply to the determination of the obligation to pay healthcare contributions and also in the event that an individual disputes the legal basis of the obligation. If the individual does not agree with the imposition of the obligation, he may initiate a conciliation procedure.The arrears accumulating until the final conclusion of the conciliation procedure shall not be taken into account in the calculation of the amount of the arrears triggering the invalidation of the TAJ card.The arrears accumulated during the procedure must be paid within 15 days of the decision on the determination of the obligation becoming final, “said Gábor Baranyi, partner of Deloitte’s tax department.

The new rule links the method of calculating the amount of the health service contribution to the consumer price index published by the CSO. The rates of health care contribution for the year following the reference year will be published on the NAV website by 31 October.

Decreasing social contribution tax, change in personal income tax

From 1 July 2020, the social contribution tax rate will be reduced from 17.5 per cent to 15.5 per cent.

Reducing “soco” was a government decision made earlier, which did not need to be changed due to the coronavirus epidemic. As Origo reported, Finance Minister Mihály Varga confirmed in April that the government would insist on reducing the level of soco.

At the same time, the adjustment to be applied in calculating the personal income tax base increases from 85 per cent to 87 per cent if the individual is liable to pay the social contribution tax on the consolidated tax base but cannot account for it or be reimbursed.[:hu]

2020. július 1-től él a társadalombiztosítási ellátásokat és ezen ellátások fedezetét szabályozó új jogszabály. A fontosabb változások között van a saját jogú nyugdíjasok általános járulékmentessége, az egyéni járulékkötelezettségek összevonása, a járulékfizetési alsó határ, a társas és egyéni vállalkozók járulékalap korrekciójának megszüntetése, valamint a hátralék miatti TAJ kártya inaktiválása is. Csökken a szociális hozzájárulási adó mértéke is. Bemutatjuk a legfontosabb változásokat.

2020. július 1-jén hatályba lép a társadalombiztosítási ellátásokat és ezen ellátások fedezetét szabályozó új jogszabály (a továbbiakban így hivatkozunk rá: új Tbj). Az új törvény sok tekintetben a korábbi jogszabályban (“régi Tbj”) és az ahhoz kapcsolódó rendeletekben található szabályokkal megegyező rendelkezéseket tartalmaz, emeli ki a Deloitte összeállítása.

Van azonban néhány változás, amire érdemes felhívni a figyelmet, hiszen azok érintenek aktív korúakat, illetve nyugdíjasokat is.

Nyugdíjasok és járulékmentesség

Az egyik legfontosabb változás az új jogszabályban, hogy új definícióként jelenik meg a kiegészítő tevékenységet folytató személy. Ennek minősül az új Tbj. „6. § szerinti biztosítási kötelezettség alá eső jogviszonyban kereső tevékenységet folytató saját jogú nyugdíjas személy, továbbá az az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a reá irányadó nyugdíjkorhatárt betöltötte és egyéni vállalkozónak vagy társas vállalkozónak minősül – akkor is, ha a saját jogú vagy a hozzátartozói nyugellátás folyósítása szünetel”, hívja fel rá a figyelmet a Wolters Kluwer szakértője.

A biztosított definíciójában érdemi különbség annyi lesz július 1-től, hogy az új Tbj. a 6. § (1) bekezdés elején egyértelműsíti, hogy a felsorolt jogviszonyokban végzett feladat ellátása alapján minden kiegészítő tevékenységet folytató személy kikerül a biztosítás alól. Tehát a saját jogú nyugdíjas az összes felsorolt jogviszonyban kikerül a biztosítotti körből, már nem csak a munka törvénykönyve szerinti munkaviszony esetében – hívja fel rá a kommentár a figyelmet.

Az új szabályozás viszont mentesíti a saját jogú nyugellátásban részesülő személyt a biztosítás és a járulékfizetés kötelezettsége alól.

Vagyis – emeli ki a Deloitte –a saját jogú nyugdíjasokat általános járulékmentesség illeti majd meg, függetlenül a foglalkoztatás formájától.

Ezzel párhuzamosan a kifizető is mentesül a szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettség alól, ha saját jogú nyugdíjast foglalkoztat.

Tállai András, a Pénzügyminisztérium parlamenti államtitkára közölte, a változtatás a jelenlegi keresetükhöz képest 14 százalékos megtakarítást jelent az érintetteknek. A havi bruttó százezer forintos megbízási díjból most 71 ezer forint marad a nyugdíjasoknál, ha levonják belőle az szja-t és a járulékokat. Július 1-től csak az szja jön szóba, így akkor már 85 ezer forint jár az érintetteknek. Ez azt jelenti, hogy – a példánál maradva – százezer forintos bérnél egy év alatt 168 ezer forinttal több marad a nyugdíjas munkavállaló zsebében – magyarázta Tállai András.

Összevonják az egyéni járulékokat

Az egyéni járulékkötelezettségeket összevonják július 1-től.

Így a biztosítottakat egységes, 18,5 százalékos tb kötelezettség terheli majd, a korábbi négy külön járulék (nyugdíjjárulék, pénzbeli és természetbeni egészségbiztosítási járulék, valamint munkaerőpiaci járulék) helyett.  

Néhány speciális juttatás esetében – így például gyermekgondozási díj, gyermeknevelési támogatás, ápolási díj stb. – csak 10 százalékos mértékű nyugdíjjárulék fizetendő.

Ennek következtében:

  • A feladatukat megbízás keretében ellátók, a nem főfoglalkozású társas és egyéni vállalkozók, valamint a biztosított mezőgazdasági őstermelők járulékfizetési kötelezettsége 17 százalékról 18,5 százalékra nő. Ezzel párhuzamosan ugyanakkor a 2020. július 1. utáni időszak tekintetében álláskeresési járadékra is jogosultságot szereznek.
  • Az összevont járulékok miatt a jövőben a családi járulékkedvezmény a teljes, 18,5 százalékos tb járulékkal szemben érvényesíthetővé válik. Ez magasabb kedvezményalapot jelent, hiszen jelenleg a 1,5 százalékos munkaerőpiaci járulékkal szemben nem érvényesíthető a családi járulékkedvezmény.

Jön a járulékfizetés alsó határa

Az új Tbj bevezeti a járulékfizetési alsó határt. Mit jelent ez a gyakorlatban?

Ez azt jelenti, hogy a munkaviszony keretében foglalkoztatottak esetén is a tb járulékot legalább a minimálbér 30 százaléka után kell majd megfizetni.Méghozzá akkor is így kell eljárni, ha a foglalkoztatott tényleges jövedelme ennél alacsonyabb.

Ez a rendelkezés különösen a részmunkaidőben foglalkoztatottakat érintheti, és esetükben a rendelkezés következtében a járulékalap eltérhet a személyi jövedelemadó alapjától.

E rendelkezés a szociális hozzájárulási adóról szóló törvényben is megjelenik.

A járulékalap meghatározásával kapcsolatosan az alábbi változások kiemelten fontosak:

  • Társas és egyéni vállalkozók esetében az új Tbj megszünteti a járulékalap-korrekciókat. Ez azt jelenti, hogy a jövőben a tb járulékot a járulékalapot képező jövedelem, de legalább a minimálbér (garantált bérminimum) után kell megfizetni, a korábbi 150 százalékos minimálbér (garantált bérminimum) helyett.
  • Adóelőleg-alap számításánál figyelembe vett jövedelem hiányában, vagy abban az esetben, ha a jövedelem részben vagy egészben Magyarországon kívül adóztatható, a járulékalapot speciális szabályok alapján kell meghatározni. A tervezett szabályozás elvi szinten hasonlít az eddigi szabályozáshoz. Ám bizonyos esetekben a járulékfizetés a KSH által a tárgyévet megelőző év július hónapjára számított, bruttó nemzetgazdasági átlagkeresethez kötött, vagy akár további összetett szabályok mentén kell a járulékalapot megállapítani. A szociális hozzájárulási adó alapját is az új szabályokhoz igazítva kell majd meghatározni.

Nyugdíjakat érintő új szabályok

Új jogintézményként kerül bevezetésre a nyugellátás megállapítása során az elévülési idő figyelmen kívül hagyása.A jogintézmény lehetőséget teremt arra, hogy az adózásban általános 5 éves elévülési időn túl is lehetőség legyen a nyugdíjjárulékkal és alappal kapcsolatos kötelezettségek pótlására (bevallás, befizetés), vagy ha nem állt fenn a biztosítási kötelezettség, akkor a befizetett járulék visszaigénylésére.Az eljárás a magánszemély kérelmére indul, ami egyben azt is jelenti, hogy a NAV-ot továbbra is köti az általános elévülési idő. Tehát a NAV az elévülési időn túl hivatalból továbbra sem állapíthat meg kötelezettséget.

A legutóbbi módosítási javaslat pedig további lehetőséget biztosítana a szolgálati idő utólagos elismertetésére, ha a vizsgált időszakban a biztosításnak nem kellett volna fennállnia, de a magánszemély és a foglalkoztatója ennek ellenére eleget tett a társadalombiztosítási kötelezettségeknek. Azaz, járulékfizetés történt, valamint az ellátásra való jogosultság megállapítható.

Amennyiben az ellátásra való jogosultság nem áll fenn, akkor a korábban befizetett járulékok visszaigénylésére van lehetőség.

Pontosítást kap továbbá az is, hogy szolgálati idő elismertetése iránti kérelem csak olyan időszak vonatkozásában indítható, amely időszak tekintetében az adózási törvény szerinti elévülési idő már letelt. Az adózási törvény szerinti elévülési időn belüli járulékfizetés rendezésére továbbra is az adózás rendjéről szóló törvény rendelkezéseit kell alkalmazni.

Fontos változás jön a TAJ kártyáknál

Az új Tbj egyik legfontosabb előírása a TAJ kártyákkal kapcsolatos.

Ennek értelében, ha a magánszemély egészségbiztosítási szolgáltatási járulék hátraléka egy meghatározott szintet meghalad, akkor a magánszemély TAJ kártyáját inaktiválják, azaz érvénytelenné válik.

Az érvénytelenné vált TAJ kártyával nem lehet térítésmentes egészségügyi szolgáltatást igénybe venni, egészen addig, amíg nem rendezik a fennálló tartozást, visszamenőlegesen is.

A legutóbbi módosítási javaslat pedig a TAJ kártya érvénytelenítését kiváltó hátralék mértékét 3 hónapról a 2020. július 1-től felmerülő 6 havi kötelezettség összegére emelné.A július 1. előtt keletkezett tartozás összegét a TAJ kártya érvénytelenítésére vonatkozó rendelkezések alkalmazása során nem kell figyelembe venni.

A TAJ kártya érvénytelenségének ideje alatt egészségügyi szolgáltatás térítésmentesen nem vehető igénybe, és mind az így jogosulatlanul igénybe vett egészségügyi szolgáltatás költsége, mind pedig maga az elmaradt egészségügyi szolgáltatási járulék adók módjára behajtandó köztartozásnak számít. Más szóval: az így felhalmozott összegek az adóhatóság által végrehajtható tartozásnak minősülnek.

A TAJ kártya érvényességének visszaállítására az elmaradt egészségügyi szolgáltatási járulék rendezését követően, a jövőre nézve kerül sor.  

„Részletes eljárási szabályok alkalmazandók az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség megállapítására vonatkozóan, illetve arra az esetre is, ha a magánszemély vitatja a kötelezettség jogalapját. Amennyiben a magánszemély nem ért egyet a kötelezettség megállapításával, egyeztetési eljárást kezdeményezhet.Az egyeztetési eljárás jogerős lezárásáig felhalmozódó hátralékot nem kell figyelembe venni a TAJ kártya érvénytelenítését kiváltó hátralék összegének számítása során.Az eljárás alatt felhalmozódó hátralékot a kötelezettség megállapításáról szóló határozat véglegessé válásától számított 15 napon belül kell teljesíteni” – mondta Baranyi Gábor, a Deloitte adóosztályának partnere.

Az új szabály az egészségügyi szolgáltatási járulék összegének számítási módját a KSH által közzétett fogyasztói árindexhez köti. A tárgyévet követő évre megállapított egészségügyi szolgáltatási járulék mértékeket a NAV honlapján október 31-ig teszik majd közzé.

Csökkenő szociális hozzájárulási adó, változás a személyi jövedelemadónál

2020. július 1-től 17,5 százalékról 15,5 százalékra csökken a szociális hozzájárulási adó mértéke.

A “szocho” csökkentése már korábban meghozott kormányzati döntés volt, amit a koronavírus-járvány miatt sem kellett megváltoztatni. Ahogy arról az Origo beszámolt, Varga Mihály pénzügyminiszter már áprilisban megerősítette, hogy a kormány kitart a szocho mértékének csökkentése mellett.

Ezzel párhuzamosan 85 százalékról 87 százalékra nő a személyi jövedelemadó alapjának számításakor alkalmazandó korrekciós tétel, ha az összevont adóalapot terhelő szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettsége a magánszemélyt terheli, de azt költségként nem számolhatja el, és számára nem térítik meg.[:]

Vélemény, hozzászólás?

Az e-mail-címet nem tesszük közzé.