[:en]As a result of the economic downturn caused by the coronavirus, many businesses are facing liquidity problems, which could lead to an increase in bad debts. However, it may be extremely important for businesses in difficulty to be able to recover at least VAT on bad debts from the tax authorities.

The VAT liability of businesses is determined on the basis of the invoices they issue, but according to an EU principle, VAT cannot be collected at a higher rate than that collected by the taxable person himself. This is resolved by the regulation, which entered into force on 1 January 2020, which, if fairly strict conditions are met, but allows for the recovery of the amount of VAT on bad debts.

The relevant system of tax authority criteria is quite complex, and some aspects may come as a surprise to taxpayers when submitting their request for self-audit for a refund. There are easier-to-verify conditions: for example, only transactions between independent parties after 31 December 2015 are eligible for VAT reduction, and it must also be ensured that the customer’s tax number was valid at the time of the transaction.

It must be proved

“ At the same time, there are conditions under which the tax authority examines whether the applicant has acted with due diligence, ” stressed dr. Attila Schütt, Head of Tax, Deloitte.

“ In order to assess the justification for a reduction in the tax base, companies must prove, for example, that they have ascertained the buyer’s solvency when selecting the buyer and completing the transaction, and that they have already done everything possible to recover the receivables. If the tax authority considers that the contractor could have foreseen the uncertainty of the recovery of the claim, it may refuse the assignment. The questions of interpretation are particularly relevant in the context of the current situation, as it is not yet known on what criteria the tax authority will decide when recovering VAT on a claim that has become irrecoverable due to difficulties caused by the epidemic. ”

It may be fined by the authority 

Experts warn that corporate processes for bad debts require a thorough review because they will be particularly difficult to enforce. The tax authority most often initiates inspections in connection with recoveries and may impose fines on businesses in the event of unfounded recoveries. In order to be classified as irrecoverable, it is necessary to rank the measures taken and to be taken exhaustively when reviewing the processes – for example, the demand for payment is not relevant for VAT rules, but the order for payment procedure does, as there is a good chance of implementation. An unsuccessful enforcement procedure may be a sufficient basis for proving that the claim has not been recovered despite all attempts.

“ That’s why it’s vital that we always look at what precautionary measures are needed to enable businesses to recover VAT on their uncollectible receivables. We properly document that we have exercised due care in selecting our customers and monitor what happens to our unpaid invoices after the due date and what we have done to recover our receivables, ” said dr. Henrik Bereznai, tax litigation expert at Deloitte Legal. ” Failure to do so may result in the tax authority declaring the VAT refund ineligible, in addition to which we may even receive a fine,” he added.[:hu]A koronavírus okozta gazdasági visszaesés következtében sok vállalkozás küzd likviditási problémákkal, ami a behajthatatlan követelések számának növekedését okozhatja. Az emiatt nehéz helyzetbe került vállalkozások számára ugyanakkor rendkívül fontos lehet, hogy az adóhatóságtól legalább a behajthatatlan követelések áfáját vissza tudják igényelni.

A vállalkozások áfafizetési kötelezettsége az általuk kiállított számlák alapján kerül meghatározásra, egy uniós alapelv szerint azonban nem szedhető be magasabb összegű áfa annál, mint amelyet az adóalany maga is beszedett. Ennek feloldására szolgál a 2020. január 1-jével hatályba lépett azon szabályozás, amely meglehetősen szigorú feltételek teljesülése esetén, de lehetővé teszi a behajthatatlan követelések áfa összegének visszaigénylését.

Az erre vonatkozó adóhatósági kritériumrendszer meglehetősen komplex, és bizonyos szempontjai meglepetésként érhetik az adóalanyokat, amikor benyújtják visszaigényléshez szükséges önellenőrzési kérelmüket. Vannak könnyebben ellenőrizhető feltételek: például az áfacsökkentés szempontjából csak a 2015. december 31. napját követően független felek között teljesített ügyletek jöhetnek szóba, és arról is meg kell győződni, hogy a vevő adószáma az ügylet teljesítésekor érvényes volt.

Bizonyítani kell

Ugyanakkor vannak olyan feltételek, amelyek kapcsán az adóhatóság azt vizsgálja, hogy a kérelmező kellő körültekintéssel járt-e el” – hangsúlyozta dr. Schütt Attila, a Deloitte adóosztályának menedzsere.

Az adóalap-csökkentés jogosságának megítéléséhez a vállalkozásoknak bizonyítaniuk kell például azt, hogy a vevő kiválasztása és az ügylet teljesítése során megbizonyosodott a vevő fizetőképességéről, illetve hogy előzőleg már mindent megtettek a követelések behajtása érdekében. Ha az adóhatóság úgy ítéli meg, hogy a vállalkozó előre láthatta volna a követelés behajtásának bizonytalanságát, akkor megtagadhatja a kiutalást. Az értelmezési kérdések a mostani helyzet kapcsán különösen aktuálisak, hiszen egyelőre nem ismert, hogy a járvány miatt kialakult nehézségek révén behajthatatlanná vált követelésre jutó áfa visszaigénylésekor milyen szempontok alapján fog dönteni az adóhatóság.”

Bírságolthat a hatóság 

A szakértők arra figyelmeztetnek, hogy a behajthatatlan követelések kapcsán kialakított céges folyamatok alapos áttekintést igényelnek, mert a követeléseket különösen nehéz lesz érvényesíteni. Az adóhatóság a visszaigénylések kapcsán leggyakrabban ellenőrzést indít és megalapozatlan visszaigénylések esetén bírsággal sújthatja a vállalkozásokat. A behajthatatlanként történő minősítéshez a folyamatok áttekintésekor kimerítő módon szükséges rangsorolni a megtett és megtehető intézkedéseket – a fizetési felszólítás például az áfa szabályok szempontjából nem releváns, a fizetési meghagyásos eljárás viszont igen, hiszen eredménytelenség esetén jó eséllyel végrehajtásba csap át. Egy eredménytelenül zárult végrehajtási eljárás kellő alap lehet annak igazolásához, hogy a követelés behajtása minden próbálkozás ellenére sem sikerült.

Emiatt is kiemelten fontos, hogy minden esetben járjunk utána, hogy milyen előzetes intézkedések szükségesek ahhoz, hogy a vállalkozások vissza tudják igényelni a behajthatatlanná vált követeléseik áfáját. Dokumentáljuk megfelelően, hogy a vevőink kiválasztásakor kellő körültekintéssel jártunk el, illetve kövessük nyomon, hogy az esedékesség után mi történik a kifizetetlen számláinkkal, és mit tettünk a követeléseink behajtása érdekében” – mondta dr. Bereznai Henrik, a Deloitte Legal adóperes szakértője. „Ezek elmulasztása esetén ugyanis az adóhatóság jogosulatlannak minősítheti az áfa visszaigénylést, amely mellé még bírságot is kaphatunk” – tette hozzá.[:]

Vélemény, hozzászólás?

Az e-mail-címet nem tesszük közzé.